Jaką formę opodatkowania wybrać w 2023 roku i do kiedy należy to zgłosić?

2023-03-16

Spis treści

1. Kiedy można dokonać zmiany opodatkowania w 2023 r.?
2. Jakie sposoby rozliczenia podatków dla przedsiębiorców obowiązują w 2023 r?
3. Co należy wziąć pod uwagę przy wyborze opodatkowania w 2023 r.?
4. Jaka składka zdrowotna przy jakim opodatkowaniu?

Takiej rewolucji w podatkach, jakie zafundował przedsiębiorcom Polski Ład, nie było już dawno. Choć zamieszanie w roku 2023r. z tym związane, będzie mniejsze niż w 2022, to jednak nie ma chyba przedsiębiorcy, który wraz z początkiem roku nie musi się zapoznać z nowymi stawkami podatków i wysokością składek zdrowotnych, aby w Nowym Roku podjąć najlepszą decyzję.

Kiedy można dokonać zmiany opodatkowania w 2023 r.?

Co do zasady, decyzję o zmianie rodzaju opodatkowania można podjąć po uzyskaniu pierwszego przychodu, do 20 dnia następnego miesiąca. Dla zdecydowanej większości przedsiębiorców, którzy już prowadzą działalność gospodarczą termin ten upłynął 20 lutego 2023 r. ci, którzy dopiero rozpoczną działalność w ciągu roku zastosują wspomnianą wyżej regułę w dowolnym momencie roku.

Początek roku 2023 jest wyjątkowy, ponieważ podatnikom podatku liniowego oraz ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych przyznano możliwość modyfikacji sposobu rozliczenia za 2022 r. w terminie do 2 maja 2023 roku. W ten sposób będą mogli zmienić sposób rozliczenia podatkowego za 2022 r., czyli wstecz.

W praktyce oznacza to, że podatnik może dokonać innego wyboru opodatkowania za rok 2022 i innego wyboru za rok 2023. Fiskus pozwala ten jeden raz, wybrać najkorzystniejszą formę dla podatnika, bez żadnych konsekwencji.

Jakie sposoby rozliczenia podatków dla przedsiębiorców obowiązują w 2023 r?

Obecnie do wyboru są trzy formy opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej:

• na zasadach ogólnych (skala podatkowa)
• wg. stawki liniowej
• ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych

Podstawowa różnica między tymi rodzajami opodatkowania jest taka, że w przypadku skali podatkowej oraz podatku liniowego przedmiotem opodatkowania jest dochód, a w przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych przedmiotem opodatkowania jest przychód.

Skala podatkowa jest podstawowym sposobem rozliczania podatków, jeśli więc przedsiębiorca nie dokona wyboru poprzez złożenie zgłoszenia do Urzędu Skarbowego, z automatu będzie na skali.

Z kolei wybór ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych nie dla każdego przedsiębiorcy jest możliwy, ponieważ prawo wyłącza niektóre rodzaje działalności np. prowadzenie aptek, kantorów czy handel częściami samochodowymi. Ponadto ryczałt nie jest możliwy w biznesach, gdzie wytwarzane są wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym.

UWAGA – w 2023 nie można już wybrać rozliczania się kartą podatkową. Mogą z niej korzystać jedynie podatnicy, którzy korzystali z niej przed 2022 rokiem i kontynuują to.

Co należy wziąć pod uwagę przy wyborze opodatkowania w 2023 r.?

W 2023 stawki opodatkowania wyglądają następująco:

• skala podatkowa - 12% dla dochodu do 120 tys. zł, 32% dla dochodu ponad 120 tys. zł + kwota wolna od podatku 30 tys. zł
• podatek liniowy – 19%
• ryczałt – stawka uzależniona od świadczonych usług (od 2 d 17%)

Stawki podatku nie są jednak jedynym wskaźnikiem, który powinno się brać pod uwagę przy wyborze opodatkowania w 2023 r. Drugim ważnym czynnikiem jest wysokość składki zdrowotnej, co zostanie omówione w ostatniej części artykułu.

Warto wziąć pod uwagę też to, czy stosując dany sposób opodatkowania mamy prawo do ulg podatkowych i jakich. W dużym uproszczeniu można powiedzieć, że wybierając rozliczenie na skali możemy korzystać ze wszystkich ulg, przy podatku liniowym z mniejszej ilości, a najmniej ulg przysługuje ryczałtowcom.

Na przykład wspólne rozliczenie z małżonkiem czy ulga dla osób samotnie wychowujących dziecko przysługuje tylko tym, którzy rozliczają się na skali podatkowej.

Ryczałtowcy nie mogą odliczać kosztów prowadzenia działalności ani korzystać z ulg na marketing czy stworzenie nowego produktu. W rezultacie ten sposób opodatkowania może być korzystny dla tych biznesów, w których nie ma kosztów materialnych dlatego chętnie stosują go prawnicy czy programiści.

Są rodzaje ulg, które są dostępne na wszystkich rodzajach opodatkowania, jednak trzeba przyznać, że korzystanie z nich nie jest powszechne. Są to takie ulgi jak: ulga na IKZE, ulga dla rodziny 4+, ulga dla pracującego seniora, ulga termomodernizacyjna czy ulga na zabytki.

Jaka składka zdrowotna przy jakim opodatkowaniu?

Od ubiegłego roku wysokość składki zdrowotnej zależy od formy opodatkowania i wysokości dochodów. Powoduje to, że obok stawki podatku, to właśnie wysokość składki zdrowotnej jest nierzadko jednym z kluczowych parametrów branych pod uwagę przy wyborze sposobu opodatkowania.

Jeżeli podatnik rozlicza się z podatku dochodowego według skali podatkowej, wówczas składka na ubezpieczenie zdrowotne stanowi 9% dochodu z działalności gospodarczej.

W przypadku podatku liniowego (19%), składka zdrowotna wynosi 4,9% dochodu z działalności gospodarczej.

Wysokość składki zdrowotnej na ryczałcie wynosi 9% wartości podstawy składki.

Punktem wyjścia dla obliczenia wysokości składki zdrowotnej na ryczałcie jest średnie wynagrodzenie za IV kwartał poprzedniego roku w sektorze przedsiębiorstw.

W 2023 r. nowe stawki składki zdrowotnej na ryczałcie wynoszą:

• do 60 000 zł przychodu – 376,16 zł miesięcznie (60% przeciętnego wynagrodzenia, czyli 4179,56 zł x 9%);
• pomiędzy 60 000 zł a 300 000 zł – 626,93 zł miesięcznie 
• powyżej 300 000 zł – 1128,48 zł miesięcznie